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財險公司經營決策中變動成本法的運用探析

來源:未知 作者:歐陽建貞
發布于:2021-05-14 共3642字

  變動成本法論文第三篇:財險公司經營決策中變動成本法的運用探析

  摘要:2020年9月19日,車險綜合改革落地實施,為保護消費者權益,本次車險改革對保險條款做了較大改革。我國財險公司經過近三十多年的發展,經營管理思路基本形成由要規模向要效益轉變。在這樣的大環境下,如何尋找利潤出水點,如何平衡保費規模與效益就成了財險公司經營的重重之重。本人結合工作實際,認為變動成本法在財險公司經營決策中起著很大作用。下面就結合財險公司現狀來探討下變動成本法在財險公司經營決策中的具體應用。

  關鍵詞:財險公司; 變動成本法; 經營決策; 具體應用;

  ■變動成本法的應用環境

  在公司成本管理辦法有很多,比如標準成本法、作業成本法、目標成本法等。其中變動成本法是指公司以成本性態分析為前提條件,僅將生產過程中消耗的變動生產成本作為產品成本的構成內容,而將固定生產成本和非生產成本作為期間成本,直接由當期收益予以補償的一種成本管理方法。它隨著產品數量的變動而增減變動,如:公司的直接銷售人力成本、直接賠付支出等。一般適用變動成本法的公司具有如下特征:一、固定成本的占比較大,當產品更新換代的速度較快時,分攤計入產品成本中的固定成本比重大,采用變動成本法可以正確反映產品盈利狀況。二、公司規模較大,產品或服務的種類較多,固定成本分攤存在較大困難,公司運轉保持相對穩定,F在各公司在選擇運用哪種具體成本管理方法時,現在越來越流行結合戰略管理一起考慮,從而更加能挖掘公司潛在的價值。

  ■財險公司的經營環境

 。ㄒ唬┴旊U公司的組織架構

  財險公司由于其保險產品類別的多樣性和獨特性,一般公司都選用職能型組織架構,并根據區域需求,區分總公司、分公司、支公司及營銷服務部四大層級。相對而言,較多的財險公司都選擇了以區域和產品為主要管理線的分部組織架構,如太平保險集團以銷售渠道為主,中國人保集團以產品線為主,當然也有部分公司開始嘗試以綜合產品線和銷售渠道線管理來設置類矩陣式管理的組織架構,如太保在產品線外設立綜合開拓部,大地設立業務管理部等。綜合來說,保險公司基本是全國性的公司,這也是它具有一定規模的固定費用開支的主要原因。

 。ǘ┴旊U公司的產品特點

  保險公司主要提供產品的是保險產品,雖然它只是一張保單,提供的是不同于實物產品的服務,但保險也是一種商品。既然是商品,它也就像一般商品那樣,具有使用價值。但是,與一般的實物商品和其他大眾化金融產品相比,保險商品又具有自己的特點。保險產品是一種無形商品,保險產品的交易具有承諾性和機會性。

  《保險法》第十條規定:“保險合同是投保人與保險人約定保險權利義務關系的協議”。投保人和保險人是保險合同的當事人;保險雙方的權利義務關系是保險合同的內容。保險產品是保險公司為市場提供的有形產品和無形服務的綜合產品。在狹義上保險產品是指由保險公司提供、可供客戶選擇在保險市場上進行交易的金融工具;在廣義上保險產品是指保險公司向市場提供并可由客戶取得、利用或消費的一切產品和服務,都屬于保險產品服務的范圍。保險產品是由保險人提供給保險市場的,能夠引起人們關注、購買,從而滿足人們減少風險和轉移風險的需求,同時在風險發生時能得到一定的經濟補償需要的承諾性組合產品,所以保險產品還具有一定的社會管理功能,能夠發揮社會穩定的作用。

 。ㄈ┴旊U公司的經營成本內容

  財險公司的主要經營成本包括賠付成本和管理費用兩大塊。賠付成本是根據每個保險產品產生的賠付支出,它根據大數據法則和保險法,具有一定的歷史經驗值可以參考,所以是與保險產品直接相關的變動成本。管理費用主要包括人力成本、職場費用、折舊攤銷和日常運營費用、銷售展業費用等。但根據具體產品的歸屬,管理費用又可以按照成本習性分為變動費用和固定費用。固定費用是財險公司根據一定的組織架構承擔的固定成本,根據前面介紹的財險公司組織架特點,大部分財險公司具有總、分、中支、支公司(或營銷服務部)四個管理層級,每個管理層級都會產生相應的固定費用,比如管理人力成本、職場費用、折舊攤銷等,所以要將這塊固定費用分攤至各保險產品中存在較大困難,但又保持相對穩定。變動費用是保險產品銷售過程中消耗的變動生產成本,如銷售人力成本、銷售展業費用等,它們一般隨著保險產品的銷量而變動,所以每個保險產品或細分市場會具有不同的變動費用。一般來說要想主動掌握市場,財險公司就要考慮各產品或渠道相輔相成的賠付成本,根據賠付成本歷史經驗數據,去管控變動費用。

 。ㄋ模┙谲囯U改革后財險公司經營現狀

  2020年9月19日,車險綜合改革落地實施,為保護消費者權益,本次車險改革對保險條款做了較大改革!蛾P于實施車險綜合改革的指導意見》主要有以下幾大方面的改革:一、提高交強險責任限額,將交強險總責任限額從12.2萬元提高到了20萬元;二、優化交強險道路交通事故費率浮動系數,在道路交通事故費率調整系數中引入區域浮動因子,提高對未發生賠付消費者的費率優惠幅度;三、提升商業車險責任限額,將商業三責險責任限額從5萬—500萬元檔次提升到10萬—1000萬元檔次;四、合理下調附加費用率,附加費用率的上限由35%下調為25%;五、優化無賠款優待系數!蛾P于實施車險綜合改革的指導意見》的出臺,主要就是為了更好的維護消費者權益,解決車險長期存在的一些深層次矛盾和問題,加速市場競爭,讓消費者得到更多的保障,進一步壓縮了市場亂象的空間,實現車險高質量發展的要求。商業車險改革賦予了保險公司較大的定價自主權,擴大了保險責任范圍,增加了財險公司的賠付支出,預計會從65%提高到75%,釋放更多的社會保障功能給消費者。在這樣的大環境下,財險公司更加要會算賬經營,否則很容易被市場淘汰。

  ■變動成本法在財險公司經營決策中的具體應用

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  鑒于上述財險公司的組織框架、產品特點、經營成本的主要構成內容以及近期車險改革后的經營狀況,在財險公司的實際經營中,就需要我們充分的去分析各個地區、各個渠道、各個具體保險產品的所有成本構成,只有精細化管理成本,才能找出有效益的險種產品或產品渠道。財險公司由于組織框架的固定模式,固定費用相對獨立于保險產品,若將固定費用分攤至保險產品,會導致保險產品的實際盈利能力被固定費用所掩蓋。所以在財險公司的實際經營中,我們一般按照保險產品的邊際成本更能客觀的評價某一保險產品是否適合公司經營投入或更有計劃的去決策某一保險產品該匹配多少的銷售政策及自主定價系數,讓保險產品定價定費定利潤的決策更有事前的計劃性,并能更好的做到產品細分,渠道細分等,財險公司由被動的經營性控制成本向規劃性控制成本轉變。換言之,財險公司主要經營成本可以分為固定成本和邊際成本兩大塊,邊際成本包含變動費用和賠付成本。而賠付成本具有一定的歷史數據性可供參考,從而可以倒推出該產品能承受多大的變動費用成本,所以說這樣就有被動變主動的成本規劃了。一般來說,在不考慮資金成本等其他因素外,財險公司在做單個保險產品決策時,邊際成本率小于100%減去固定成本率的單個保險產品具有投入價值,邊際成本率越低的保險產品,投入價值越高。

 。ǘ┳儎映杀痉ㄔ谡w經營決策中的具體應用

  那么在財險公司的整體經營決策中,如果保險業務的整體邊際成本率高于100%減去固定成本率,是否就真的沒有投入價值呢?其實不然。財險公司除了保險業務外,還有一塊重要的是投資業務,許多財險公司目前的經營收益都是靠投資收益來對沖保險業務的虧損,從而達到公司最終經營收益目標的。財險公司最終的盈利情況是以投資收益減去保險收益做決策的,而保險收益等于已賺保費減去邊際成本減去固定成本。若投資收益率高于固定成本率較多,且這個差異高于邊際成本率超出的部分時,財險公司仍然可以繼續加大保險業務的投入,這樣才能有穩定的資金流來保證投資業務的收益,最終財險公司的經營結果還是盈利的。所以說,財險公司在做整體公司經營決策時,總分公司在指定年度計劃目標和經營決策時,邊際成本率也是個有價值的參考,它能直觀給出投資決策中的效益產出導向,供公司經營者分析抉擇。

  隨著這次車險改革大潮流的到來,保險公司面臨的既是機遇又是挑戰。在錯綜復雜的市場環境中,只有自己有規劃性和前瞻性,有可靠的成本分析支撐,才能游刃有余。因為改革后車險保費會明顯下降,而賠付成本會至少上浮10%以上。如果僅僅跟隨市場潮流打游擊戰,長期很容易被市場淘汰。這就要求我們財險公司要善于運用變動成本法,抓住產品邊際成本價值,懂得算賬經營。在保護消費者權益的前提下,實現客戶和公司雙盈的高質量發展。

  參考文獻

  [1] 《2020年高級會計實務》,中國財經出版傳媒集團經濟科學出版社.

  [2] 《中華人民共和國保險法》(2015年修正),主席令第26號,全國人大常委會.

  [3] 《關于實施車險綜合改革的指導意見》,中國銀保監會,2020年9月2日.

  [4] 《零邊際成本社會-一個物聯網、合作共贏的新經濟時代》,杰里米里夫金,中信出版.

  [5]《保險法實務應用全書-操作要點與案例指引》,壽寶金,法律出版社.

作者單位:安誠財產保險股份有限公司浙江分公司
原文出處:歐陽建貞.變動成本法在財險公司經營決策中應用探析[J].營銷界,2020(39):16-17.
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