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行政事業單位會計風險的類型和預防措施

來源:行政事業資產與財務 作者:梅秀芹
發布于:2021-05-06 共3566字

  摘    要: 行政事業單位占有、使用著大量的國有資產,為了確保事業單位更好地履行職責、提供公共服務、充分發揮國有資產的效益,必須加強行政事業單位的財務管理。本文以行政事業單位作為研究對象,首先對會計風險的概念進行了闡述,然后對會計風險的識別及產生原因進行了分析,最后提出了應對會計風險的對策,期望能對行政事業單位的會計風險防控提供一點參考信息。

  關鍵詞: 行政事業單位; 會計風險; 風險識別; 風險應對;

  行政事業單位在進行內部管理過程中,因為各方面因素的影響,會存在不同程度的會計風險,如不對會計風險加強管理,會導致會計信息失實,影響信息使用者決策的正確性,損害單位的經濟利益。本文就行政事業單位會計風險識別及應對問題展開研究。

  一、會計風險概念

  風險是指對行政事業單位的戰略或工作目標的實現產生不確定性影響。風險既可能給單位帶來不利后果,使單位不能順利實現戰略目標或工作目標,也可能給單位帶來機會,使單位超額實現戰略或工作目標。本文更偏向于風險不利的一面。

  會計風險是會計機構或會計人員在工作過程中,由于受各種因素的影響,錯報、漏報會計信息,導致單位會計信息失實,或依據失實的會計信息而誤導單位財務管理行為,進而對單位戰略和經營目標產生影響的可能性。會計風險的存在會嚴重影響會計信息質量,對會計信息使用者的管理決策造成重大影響,也會加大國有資產流失的可能性,不利于行政事業單位依法履行職能,因此必須加強行政事業單位會計風險的管控工作。
 

行政事業單位會計風險的類型和預防措施
 

  二、行政事業單位會計風險識別

  1. 會計核算不規范的風險

  有些行政事業單位記賬不及時,有的業務在三年甚至更久之后才記賬,由于時間長、人員更換等因素影響,業務的真實性需要花費較多的時間來核實,即使業務真實發生,也影響了會計信息的真實性,增加了會計核算風險。在記賬工作中,基層財務人員不能規范使用會計科目,比如存在記錯會計科目、沖減應付款時直接從應付款科目的貸方以負數形式消減等不規范的會計核算方式,違反了會計制度規定,導致會計信息失真,進而增加了會計風險。

  2. 單位內部控制制度不完善的風險

  一些行政事業單位財務管理制度是多年前制定的,不能適應新形勢下經濟發展的要求,在這種情況下,財務人員有章難循,各相關崗位之間相互監督制約作用失效,會計工作秩序混亂,核算不實造成會計信息失實;沒有規定明確的費用及支出范圍,執行過程中隨意性大又缺乏監督約束機制,導致費用及支出失去控制;有些領導、財務人員等甚至會利用內控制度漏洞,挪用單位資金,造成國有資產的大量流失。這些行為都加大了會計風險,嚴重擾亂了單位正常工作秩序。

  3. 往來款項管理的風險

  第一,行政事業單位不以營利為目的,所以很多單位不積極處理應收應付款。第二,有的單位財務人員業務水平低、缺乏責任心,導致同一單位設立多戶掛賬,或對發生的往來業務不調整往來款項而直接列收列支,致使賬面不能反映往來款項的真實狀況。第三,往來款項長期掛賬,有的是由于單位領導調離或財務人員更換導致暫付款長期掛賬、得不到及時清理;有的因工作人員預借款項未履行正規報銷程序并缺乏相關資料支撐,造成暫付款長期掛賬。往來款項長期掛賬嚴重影響了會計信息的準確性,對資產變動不能真實反映。

  4. 固定資產管理風險

  有的行政事業單位規模小、人員少,沒有專設固定資產管理崗位,相關工作人員不熟悉資產管理的規定和流程,對資產的變動不能在賬面上及時反映,不能如實反映資產現狀,導致盲目購置、重復購置現象出現,造成了資產浪費;有的單位對一些已經報廢、毀損的固定資產沒有及時核銷,導致固定資產賬面價值虛增、賬實不符,造成會計信息失實,沒有對應資產的支撐,嚴重影響行政事業單位服務社會公眾的能力。

  5. 內部稽核制度風險

  有的行政事業單位照搬照抄其他相關單位的規章制度,雖然制度上了墻,但不適合本單位的實際情況,可行性較差;有的單位對制度不執行或執行不到位,未發揮規章制度的監督約束作用;還有的單位根本沒有做到不相容崗位相分離;缺乏健全的報銷審批制度;有的單位不重視內部審計工作,對審計結果不予采納,會計工作長期缺乏有效的監督,增加了會計風險。

  三、行政事業單位會計風險原因分析

  1. 內部原因

  一是財務人員業務水平較低。很多基層財務人員沒有會計證,缺乏財會及相關業務知識,甚至沒有經過培訓就直接上崗,不清楚各個會計科目的核算內容,也認識不到會計工作的重要性、嚴謹性,導致會計風險增加。

  二是缺乏科學有效的內部控制制度。首先,行政事業單位大都有內部控制制度,但缺乏具體明確的范圍界定,實際操作性差,跟不上經濟發展的速度,造成有章難循的局面。其次,對現有的內部控制制度執行不到位,不能及時發現、減少單位的會計風險。

  三是往來款項管理混亂。受業務水平、人員頻繁更換等因素的影響,往來款項臺賬混亂,與單位賬面不符,債權、債務不清,容易造成資產的潛在流失。

  四是不重視資產管理工作。行政事業單位普遍存在不重視資產管理工作、重采購輕管理、不嚴格執行資產管理制度的情況,造成資產的閑置浪費、低效使用。

  2. 外部原因

  主要是監督約束機制未落到實處。很多單位雖然設立了內審機構,但由于缺乏獨立性和權威性,審計工作成了走形式,應付檢查的一種方式、沒有發揮其監督約束作用。

  四、行政事業單位應對會計風險的對策

  1. 從基礎工作做起,規避會計核算風險

  定期組織財務人員培訓,及時掌握新的財經政策、制度;選拔一批具有財務或相關業務知識、懂業務、具有高度責任心、認真負責的專業人員到財務和審計崗位,提高單位的財務管理水平,以適應新時期經濟發展的要求;在會計核算過程中按照會計制度的規定,規范使用會計科目,在基礎工作中規避會計核算風險。

  2. 建立健全內部控制制度

  要建立健全財務內部控制制度,設立專門的財務部門,不相容崗位堅決不能兼任;明確工作人員的崗位職責、權限范圍,不得越權處理事務,對重大事項進行集體決策,建立會簽制度;完善內部資產管理制度,對資產進行分類管理,加強日常監督,結合抽查等方式,實現對資產的保護控制,明確資產管理責任,在資產的購置、調撥、報廢等環節嚴格按規定程序和審批權限辦理;建立健全單位財務管理制度,強化會計基礎工作,明確會計處理程序;加強會計資料的審核,從源頭上堵塞收支漏洞;定期內部公開財務信息,自覺接受監督。

  3. 往來款項管理風險的應對

  加強往來款項的管理,可以效仿企業財務管理上的賬齡分析法,對行政事業單位的往來款項進行詳細的分析,先對近三年的往來款項采用催收、抵頂等方式進行清理,再對三年以上的往來款項采取多種方式進行清理,這是一項長期而艱巨的任務,需要堅持不懈地努力。領導者要有公心,既要及時清理自己任職期間的往來款項,也要對以前的往來款項盡力清理,長此以往,會有效減少長期掛賬的往來款項,降低會計風險。

  4. 固定資產管理風險的應對

  第一,在科學評估的基礎上配置適合本單位實際的固定資產。第二,嚴格按照規定程序驗收固定資產,拒收未通過驗收的資產,拒絕人情面子購置的低檔資產,以保證資產的正常使用,有效提高工作效率。第三,按照本單位的實際情況,建立固定資產目錄,詳細列明資產的有關情況。第四,建立固定資產卡片并每月復核,確保資產信息的真實性。第五,由專業人員擔任固定資產管理員,做好固定資產的日常維修、保養,確保資產的安全使用。第六,嚴格按照處置程序辦理資產的報廢、毀損,不得隨意處置。處置收入及時入賬,杜絕不入賬現象。在固定資產管理過程中,通過不斷完善資產管理制度,嚴格按照制度辦事,把制度落到實處,資產管理風險也會不斷降低。

  5. 內部稽核風險的應對

  要制定適合本單位實際情況的內部稽核制度并不斷完善,與各部門和會計人員的績效考核有效結合,做到獎懲有度,堅決落到實處,做到有的放矢,有效降低會計風險。會計人員要提升自身綜合素質,嚴格執行相關的會計制度,加強原始憑證審核力度,從源頭上堵塞收支漏洞。各級領導和財務人員要充分認識到審計工作的重要性,有利于及時糾正偏差,從而積極主動地配合審計人員的工作,對審計發現的問題及時整改,促使財務人員不斷提升業務水平,為會計風險的防范打下堅實基礎。

  五、結語

  本文從會計核算、內部控制制度、往來款項管理、固定資產管理及內部稽核等五個方面分析了風險原因和應對措施,有針對性地去識別和應對會計風險,力爭降低風險,確保行政事業單位正常履行職能,促進社會健康穩定發展。

  參考文獻

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作者單位:東營市東營區牛莊鎮政府
原文出處:梅秀芹.行政事業單位會計風險識別及應對[J].行政事業資產與財務,2021(08):78-79.
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